Jak se počítá solidární daň za rok 2014?
Solidární
daň se platí z částky nad 48násobek průměrné mzdy. Pro rok 2014 činila
průměrná mzda 25 942 Kč, proto se solidární daň za rok 2014 platí z
hrubé mzdy ze zaměstnání nebo dílčího základu daně ze samostatné výdělečné
činnosti z částky nad 1 245 216 Kč. Solidární dani
nepodléhají příjmy z kapitálového majetku, pronájmu nebo ostatních příjmů,
platí se pouze z nadlimitního příjmu ze zaměstnání nebo samostatné
výdělečné činnosti. „Lidé, kteří v roce 2014 prodali pozemek, byt či dům
nebo měli příjmy z kapitálového majetku, solidární daň neplatí. Pokud ale nesplnili
zákonné podmínky pro osvobození tohoto příjmu od daně z příjmu fyzických osob,
budou z něj muset odvést právě daň z příjmu fyzických osob,“ vysvětluje
Gabriela Ivanco ze společnosti Mazars.
Hraniční
je příjem 1 245 216 Kč
Za
rok 2014 se solidární daň vypočítává z příjmu nad částku 1 245 216 Kč.
Na druhou stranu se však pouze do částky 1 245 216 Kč odvádí pojistné na
sociální zabezpečení. Zdravotní pojištění se odvádí z celého příjmu a není
pro něj za rok 2014 stanoven žádný strop. Maximální částka pojistného na
sociální zabezpečení zaplacená za rok 2014 zaměstnancem činí 80 940 Kč
(6,5 % z 1 245 216 Kč), zaměstnavatelem pak 311 304 Kč
(25 % z 1 245 216 Kč). Osoby samostatně výdělečně
činné mohou za rok 2014 na pojistném na sociální zabezpečení zaplatit nanejvýše
částku 363 604 Kč (29,2 % z 1 245 216 Kč).
Proč
byla solidární daň zavedena?
Solidární
daň je legislativou stanovena od roku 2013. Před jejím zavedením docházelo v
Česku k daňovému paradoxu v tom ohledu, že efektivní sazba daně z
příjmu fyzických osob byla u nadstandardních příjmů nižší. Jak to bylo
možné? Pojistné na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění se odvádělo pouze
do maximálního vyměřovacího základu neboli stropu. Po jeho dosažení již povinné
pojistné neodváděl ani zaměstnanec ani zaměstnavatel. Daň z příjmu fyzických
osob zaměstnanců se přitom platí z hrubé mzdy zvýšené o pojistné na sociální
zabezpečení a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem. Zaměstnanci s nadstandardním
příjmem tak měli z důvodu stropu nižší efektivní daň z příjmu. „V roce
2012 zaplatil zaměstnanec pobírající hrubou roční mzdu ve výši 2 000 000
Kč na dani z příjmu fyzických osob částku 344 835 Kč, efektivní sazba daně
z příjmu byla tedy 17,24 %. Naproti tomu zaměstnanec s hrubou roční mzdou
1 000 000 Kč zaplatil na dani z příjmu fyzických osob 176 160 Kč,
efektivní sazba tedy činila 17,62 %,“ vypočítává Gabriela Ivanco ze
společnosti Mazars.
Zaměstnanci
s vysokými příjmy musejí podat daňové přiznání
Za
většinu zaměstnanců vyřizuje daňové povinnosti jejich zaměstnavatel
prostřednictvím ročního zúčtování daně. Zaměstnanci, kteří mají příjmy z pronájmu,
nebo zaměstnanci, kteří si přivydělávají samostatnou výdělečnou činností, však
musejí podat daňové přiznání. To se týká rovněž zaměstnanců s nadstandardními
příjmy, kteří odvádějí solidární daň. Solidární daň zaměstnanců se vypočítává z
hrubé mzdy a nikoliv ze „superhrubé mzdy“. Pro zaměstnance s roční hrubou mzdou
za rok 2014 ve výši 2 000 000 Kč činí superhrubá mzda
2 491 304 Kč (hrubá mzda 2 000 000 Kč + zdravotní
pojištění placené zaměstnavatelem ve výši 180 000 Kč + pojistné na
sociální zabezpečení placené zaměstnavatelem činící 311 304 Kč). Solidární daň bude
v tomto případě 52 834,88 Kč (2 000 000 Kč − 1 245 216 Kč)
x 7 %). U OSVČ se solidární daň počítá z hrubého zisku, tedy z příjmu
poníženého o výdaje, a nikoliv pouze z ročních příjmů. Oproti
minulému roku však mohou ti zaměstnanci, kteří zároveň podnikají, proti základu
daně ze závislé činnosti pro solidární zvýšení daně uplatnit případnou ztrátu
z podnikání, a tím si základ daně pro solidární zvýšení daně snížit.
Daňové
odpočty solidární daň nesnižují
Výsledná
daňová povinnost zaměstnanců a OSVČ s nadstandardními příjmy se skládá ze
součtu daně z příjmu a solidární daně. Na výši solidární daně přitom
nemají vliv uplatněné daňové odpočty, například odpočet úroků z úvěru na
bydlení, kterým je řešena vlastní bytová potřeba, dary, odpočty na penzijním
připojištění nebo doplňkovém penzijním spoření či odpočet životního pojištění
v zákonném rozsahu. Daňové odpočty snižují pouze základ daně podléhající
15% dani z příjmu fyzických osob, a nikoliv částku, ze které se počítá
solidární daň. Z důvodu daňových odpočtů tedy ke snížení solidární daně nedochází.
Praktický příklad
Živnostník
pan Veselý má roční příjem za rok 2014 ve výši 6 150 000 Kč a
výdaje 3 850 000 Kč. Pan Veselý uplatňuje daňový odpočet
zaplacených úroků z úvěru na bydlení ve výši 60 000 Kč, dále pak
odpočet doplňkového penzijního spoření ve výši 12 000 Kč a životního
pojištění ve výši 12 000 Kč. Je svobodný a bezdětný. Kolik zaplatí na
dani z příjmu fyzických osob za rok 2014?
Položka |
Částka |
Příjem
za rok 2014 |
6
150 000 Kč |
Výdaje
za rok 2014 |
3
850 000 Kč |
Základ
daně ze samostatné výdělečné činnosti |
2
300 000 Kč |
Nezdanitelné
položky |
84
000 Kč |
Základ
daně snížený o nezdanitelné položky |
2
216 000 Kč |
Daň
z příjmu |
332
400 Kč (2
216 000 Kč x 15 %) |
Solidární
daň |
73
834,88 Kč |
406
235 Kč |
|
Sleva
na poplatníka |
24
840 Kč |
381
395 Kč |
Daně a daňová přiznání - informace, termíny, formuláře
Více zpráv k tématu Daně
Poslední zprávy z rubriky Daně a účetnictví:
Přečtěte si také:
Prezentace
28.03.2024 5 kroků pro pravidelnou údržbu vaší motorové pily
27.03.2024 I elektrická koloběžka musí mít povinné ručení
Okénko investora
Olívia Lacenová, Wonderinterest Trading Ltd.
Revoluce v umělé inteligenci: Nový superčip společnosti Nvidia může změnit svět
Jiří Cimpel, Cimpel & Partneři
Kdy a komu se vyplatí využít DIP (dlouhodobý investiční produkt)
Mgr. Timur Barotov, BHS
Michal Brothánek, AVANT IS
SPILBERK investiční fond SICAV, a.s. se mění k lepšímu aneb Co přinesla Valná hromada
Miroslav Novák, AKCENTA CZ
ČNB pokračuje ve snižování sazeb, proinflačním rizikem slabší koruna
Ali Daylami, BITmarkets
Bitcoin stanovil nové historické maximum – Je už na nákup pozdě?
Petr Lajsek, Purple Trading
Slabá koruna prodraží dovolenou. Kolik si kde letos připlatíme?
Jakub Petruška, Zlaťáky.cz
Okénko pro podnikatele
Michal Petrák, Comgate
Jitka Weiss, SNAIL TRAVEL INTERNATIONAL a.s.
Okénko finanční rady
Petr Holub, MojeNebankovka
Zuzana Klímová, RekvalifikačníKurzy.cz
Sekvoj patří mezi stromové titány: Načerpejte energii v netradičním lesoparku v ČR
Iva Grácová, Bezvafinance
Bankovní turista, nebo věrný klient: Kdo vyhrává ve hře o finanční výhody?
Tomáš Rosenkranc, Ušetřeno.cz
Snižování úrokové sazby přináší výhodnější podmínky pro refinancování hypotéky
Marek Pokorný, Portu
Japonská centrální banka po 17 letech zvýšila sazby. Co to znamená?
Jan Béreš, Kalkulátor.cz
Jiří Sýkora, Swiss Life Select
Swiss Life Hypoindex březen 2024: Hypoteční sazby stagnují. Další zlevnění hypoték přijde na jaře